經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問題(經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問題有哪些)
導(dǎo)讀：經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問題(經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問題有哪些) 旅游景點(diǎn)收入如何繳納增值稅 旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么 旅游收入如何納稅 開發(fā)建設(shè)旅游景點(diǎn)和景區(qū)的企業(yè)，企業(yè)所得稅方面是否有稅收優(yōu)惠政策
旅游景點(diǎn)收入如何繳納增值稅
二、景點(diǎn)收入對(duì)應(yīng)的稅目
（一）景點(diǎn)門票收入
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件稅目注釋，景點(diǎn)門票收入屬于景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位提供游覽場(chǎng)所而取得的文化服務(wù)收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%征收率。
例1：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，所以計(jì)算公式為：
增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
應(yīng)納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點(diǎn)索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入
根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文件規(guī)定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
例2：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門票收入為20.6萬元，經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入合計(jì)51.5萬元，該單位選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
同上例：
該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則該單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
三、注意事項(xiàng)
（一）景點(diǎn)門票收入適用的稅目是文化服務(wù)，而非旅游服務(wù)，旅游服務(wù)是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（二）景點(diǎn)索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入適用的稅目是文化體育服務(wù)，而非其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，其他陸路運(yùn)輸服務(wù)不包括景點(diǎn)內(nèi)的索道、擺渡車、電瓶車、游船等服務(wù)。
（三）景點(diǎn)門票收入如包含提供文化服務(wù)以外應(yīng)稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等收入，應(yīng)分別進(jìn)行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。
（四）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》的規(guī)定，2017年12月31日前，科普單位的門票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動(dòng)物園和植物園等門票收入。
旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么
一是差額征稅。納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
二是加計(jì)抵減15%政策。自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
三是免征增值稅政策。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的相關(guān)規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)免征增值稅：
(1)納稅人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
(2)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。
(3)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
《中華人民共和國(guó)旅游法》
第九十二條 旅游者與旅游經(jīng)營(yíng)者發(fā)生糾紛，可以通過下列途徑解決：
（一）雙方協(xié)商；
（二）向消費(fèi)者協(xié)會(huì)、旅游投訴受理機(jī)構(gòu)或者有關(guān)調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解；
（三）根據(jù)與旅游經(jīng)營(yíng)者達(dá)成的仲裁協(xié)議提請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁；
（四）向人民法院提起訴訟。
第九十三條 消費(fèi)者協(xié)會(huì)、旅游投訴受理機(jī)構(gòu)和有關(guān)調(diào)解組織在雙方自愿的基礎(chǔ)上，依法對(duì)旅游者與旅游經(jīng)營(yíng)者之間的糾紛進(jìn)行調(diào)解。
旅游收入如何納稅
準(zhǔn)確來說應(yīng)該是旅游業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅
交通費(fèi)，門票，伙食費(fèi)，住宿費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，抵扣綜合旅游發(fā)票費(fèi)這些是要扣除的
根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理操作意見〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號(hào)）的規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須憑從其他單位或個(gè)人取得的完整、合法有效憑證，方可在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除所支付的費(fèi)用。如果納稅人取得憑證上注明的費(fèi)用金額多于其實(shí)際支付的費(fèi)用的，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的費(fèi)用扣除；如果納稅人取得憑證上注明的費(fèi)用金額少于其實(shí)際支付的費(fèi)用的，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的費(fèi)用金額扣除。 “合法有效憑證”是指： （一）對(duì)支付給我國(guó)境內(nèi)的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人提供的行為發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （二）對(duì)支付給我國(guó)境內(nèi)的行政事業(yè)單位，且上述單位收取的屬于國(guó)家或省級(jí)財(cái)稅部門列入不征收營(yíng)業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其所開具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。（三）對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購貨款，以上述單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明；對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯憑證為合法有效憑證。（四）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。
開發(fā)建設(shè)旅游景點(diǎn)和景區(qū)的企業(yè)，企業(yè)所得稅方面是否有稅收優(yōu)惠政策
《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略政策意見實(shí)施細(xì)則（試行）》（青辦發(fā)〔2010〕66號(hào)）第三條第九款第五項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)開發(fā)建設(shè)旅游景點(diǎn)和景區(qū)的，其所從事的旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入達(dá)到總收入70%以上的，從其取得第一筆收入所屬納稅年度起，2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分?！?/p>
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